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白酒税改:一半是火焰 一半是海水

新的白酒消费税政策从四月一日起正式实施,该政策取消了粮食白酒和薯类白酒的差别税率,改为20%的统一从价税率,从量定额税的计算单位按实际销售商品重量确定,不得按酒精度折算。 经历了2001年的白酒税改生死劫后,新规再次牵动了国内白酒企业的最脆弱的那根神经。大型白酒企业似乎沐浴着欣欣向荣的火种,中小型企业却面临着被淘汰出局的危机,仿佛被冰冷的海水淋了个精湿……

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白酒消费税调整背景
酒类消费税 白酒企业的欢喜冤家

1994年国家开征消费税,大幅度增加白酒税收,第一次在白酒引起“强震”,媒体评说,此举将使白酒陷入“风霜雪地”。1995年国家又出台广告费税后列支的规定,而且逐年在强化税收的征管力度。当时就有人预言白酒企业“一半要垮掉”。但后来的事实证明了这些人的判断是不准确的,白酒业非但没有因税种增加、税额提高而“一半出局”,相反的是名白酒企业迅速扩张,规模大小不一的酒厂纷纷崛起。 
 
2001年5月,酒类消费税的调整政策又突然降临———调整白酒消费税,对白酒实行从价和从量相结合的复合计税办法。即对现有对粮食酒在维持按出厂价依25%和15%的税率从价征收消费税的基础上,再对每斤白酒按0.5元从量征收一道消费税;同时取消原勾兑生产酒的企业可以扣除购进酒已纳消费税的抵扣政策。业界惊呼:“这是中国白酒历史上最大的‘地震’,5毛钱将吊死‘白酒大汉’,它将使中国白酒业踏上‘不归路’。”  

然而白酒业除了2001年被杀得个“措手不及”外,经过2002年“治伤”、“疗养”、调整,2003年的充实、提升、转型,白酒业尤其是名优企业、地方骨干企业和新兴企业似乎正露出“三军过后尽开颜”的迹象。
  
虽然2003年全国白酒行业主要经济指标信息的统计尚未汇齐、完成,但从2003年1-3季度与2002年1-3季度的主要统计数据的对比,仍可佐证白酒企业已“缓过气,冲出来”。  

2003年1-3季度全国白酒总产量2240684吨,同比去年1-3季度2221142吨,比增0.88%;2003年1-3季度全国白酒工业总产值399.31亿元,对比去年同期365.01亿元,比增9.4%。  

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聚焦税改具体措施
从量定额税:成也萧何 败也萧何

财政部、国家税务总局3月21日联合下发通知,从4月1日起,对我国现行消费税的税目、税率及相关政策进行调整。调整后的白酒消费税取消了粮食白酒和薯类白酒的差别税率,改为20%的统一税率,白酒0.5元/500克或0.5元/500毫升的从量定额税率不变。

我国白酒消费税采取了从价、从量双重计税模式,从价税比例为15%(薯类白酒)和25%(粮食白酒),从量税为每500毫升(或500克)0.5元。本次调税的一个重大变化就是将粮食白酒和薯类白酒的从价税统一为20%。从价税以应税产品销售额为计税依据,即按照产品销售额的一定比例征收消费税。如对粮食白酒是按照出厂价的25%征收从价税,假设一种粮食白酒出厂价为30元/瓶,按25%计税应收从价税7.5元。

在此政策的影响下,白酒企业划分为两大部分,一部分是以茅台、五粮液等为代表的、以生产销售中高档白酒为主的大中型企业,这部分企业受惠程度较高,很大程度上抵消了不按酒精度折算从量定额税所带来的负面影响,综合税率有所降低。另一部分则是以东北、河南等地白酒生产企业为代表的、以生产低档白酒为主的中小型企业,这部分企业受惠程度较小,且受不按酒精度折算从量定额税的影响很大,综合税赋不降反升。

从量定额税堪称白酒行业的“死穴”,实际上白酒行业对从量定额税反应一直十分强烈。从2001年税改以后,白酒行业就开始为改革这一税收政策而努力。此次消费税调整,没有对从量定额税进行调整,对白酒行业仍然存在一定的不利影响。甚至有业内人士称,调整结果绝对不会让企业叫好。

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火焰:税下降 利润升
新税制有利安徽酒企发展

2005年,安徽省针对白酒(粮食白酒、薯类白酒)征收消费税近3.31亿元,占酒类消费税所得总额50%以上。

据该省国税部门相关负责人介绍,现行的政策规定,对粮食白酒、薯类白酒分别按25%和15%%的税率从价计征消费税,同时再按每斤白酒0.5元的定额税率从量征收一道消费税。税率调整后,国家将取消粮食白酒和薯类白酒的差别税率,改为20%%的统一税率。

由于安徽省白酒企业较多,新政策自然更有利于该省白酒企业发展。据专家介绍,在粮食白酒消费税税率降低后,由于安徽省酒企业竞争极为激烈,一般企业应该首先会拿低价白酒开刀,降低其价格,不排除会带动整个白酒市场的变化。


 

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官方:调税利好行业
食品工业协会:新消费税促进白酒行业健康发展
中国食品工业协会白酒专业委员会秘书长马勇,作为一个自2001年就开始深入行业进行调研,并多次向政府部门提出改革白酒消费税的专业人士,对此次税率调整具有更多的发言权。
   
马勇提到,从宏观层面来看此次调整白酒消费税主要有三个方面的原因,首先,根据白酒工业实际情况,实行差别税率的客观条件发生了变化,我国粮食产量逐年提高,酿酒主要原料高粱、玉米等杂粮,已不再是人们日常消费口粮,没有必要继续通过税收调控,相反,鼓励和支持白酒工业合理发展,更有利于带动农产品转化和农业结构的调整。其二,在实际征税的过程中,税务机关很难甄别企业到底是采用粮食还是薯类等代用原料生产白酒,给一些企业假借薯类白酒名义规避税收留下漏洞,造成行业内不公平竞争。其三,近几年来白酒行业实际缴纳税收占其销售收入的比率基本在16%至17%左右,远远低于国家规定的名义税赋(约40%),这表明白酒产品实际可承担税赋与国家预期的税收比率有较大差距,因此,这次降税使管理规范、依法纳税的大型骨干企业的盈利能力略有增加。
   
“总体来看,此次下调白酒消费税对白酒行业是一个好的消息,企业和行业总税赋下降了,调低消费税后,如果粮食白酒企业不下调零售价,企业的赢利能力自然也就增强了。”马勇认为,从规定不同原料适用同一税率来看,新消费税将有利于促进传统工艺白酒的健康发展,对于提高产品质量和强化产品风格,规范行业秩序,限制伪劣产品,保障广大消费者利益具有十分积极的意义。
    
5
海水:税暗涨 临悬崖
利润明降暗升 中小酒企面临洗牌

与茅台、五粮液等白酒生产企业相比,更多企业却无心、也无法享受这“春天的温暖”。事实上,明令禁止按酒精度折算从量定额税,对于靠低档白酒走量创造利润的企业来说,无疑是雪上加霜,而他们才是白酒行业最广泛的“大多数”。
   
对此,中国食品工业协会白酒专业委员会秘书长马勇说,这次调税依然保留了0.5元/每斤的从量定额税,且有关部门并未具体说明保留该税目的原因,白酒行业对此感到遗憾。实际上白酒行业对从量定额税反应一直十分强烈,从财税[2001]84号文件一出台,白酒行业就开始为改革这一税收政策而努力。此次消费税调整,没有对从量计税进行调整,对白酒行业仍然存在一定的不利影响。首先,白酒产业现存的结构性矛盾仍然无法得到消除,合并执行20%的计价消费税,使粮食白酒税赋减少了5%,等于一瓶售价10元的白酒减少0.5元税收,一瓶5元的白酒减少税赋0.25元,而一瓶售价百元的白酒减少税赋达5元钱,一瓶300元以上的超高档白酒可增加15元以上盈利,因此白酒行业现存的优质低价酒减少,高价位产品开发迅猛的现象,无法从根本上扭转;其次,不利于扩大税基,增加税收,由于保留从量定额税难以调动起大型骨干企业扩产优质低价白酒的积极性,低价位白酒生产量不会明显增加,白酒消费税和增值税的征收基础得不到增加,致使税收总量难以因白酒产量增长而上升。
   
河南白酒协会秘书长熊玉亮则直言不讳地说:“此次税率调整,我们整个行业都有很多话要说,调整结果绝对不会让企业叫好!此次白酒计价消费税将粮食酒和薯类酒共同调整为20%,而从量定额税并未做任何调整,对于河南白酒行业而言,利好可谓微乎其微。为什么这样讲?高端白酒因为附加值、利润率高等可能会从降低的计价消费税税率中受益,而对河南这样一个以生产中低端白酒为主的产酒大省而言,仍然存在的从量定额税税赋才是沉重的大包袱!”
   
为什么企业甚至协会对从量定额税的反应如此强烈,细究之下不难明白,2001年开始征收白酒从量消费税以来,行业内普遍采用了将商品量调整为标准量折算的办法,即以65度500ML白酒为标准进行折算,酒精度不到65度的白酒实际缴纳从量消费税不到0.5元钱,至于酒精度在32度左右的酒折算下来,每500ML只需缴纳0.25元从量消费税,这样算下来,此次财政部明令禁止按酒精度折算征收从量消费税后,对很多以生产低档低度白酒为主的生产企业的影响,不亚于2001年征收从量消费税的影响。沈阳天江老龙口酿酒有限公司就是最好的例子。
   
从目前的产品结构来看,老龙口的低档低度白酒占其产品总量的80%以上,一旦不再按酒精度进行折算,老龙口的从量定额税纳税总额将上涨一倍,2001年实行白酒从量征收0.5元消费税当年,老龙口就亏损达2000万,经过漫长而艰苦的努力,到2005年才扭亏为盈,突然又遭当头一棒,无疑是雪上加霜。
   
禁止按酒精度进行折算缴纳从量定额税,到底对企业可能造成何种影响,我们用下面一个简单的例子就可以说明:
   
某粮食白酒生产企业年销售1万吨32.5度白酒,每瓶500ml,价格为3元,在不计其他因素影响下,过去按照65度折算出的从量定额税为500万元,如今,不按酒精度进行折算,则应缴纳从量定额税为1000万元。

可见此次明令禁止按酒精度折算之后,该企业在从量定额税方面就要增加1倍。

当然,任何一家白酒企业都不会仅生产单一度数、单一价位、单一规格的产品,因此在按酒精度折算不同度数产品计算从量定额税的时候,应该用相对复杂的加权计算法,而其所受影响也将大不一样,但是有一点可以确定的是,出厂价越低,按酒精度折算比例越大的企业,受消费税调整的打击越大。

6
税改未来前瞻
白酒行业税改影响明春显现

1993年以后,安徽白酒业异军突起,几乎与川酒、鲁酒形成三足鼎立之势。全省共有白酒企业300余家,规模以上企业57家。2005年,安徽省针对白酒、粮食白酒、薯类白酒征收消费税近3.31亿元,占酒类消费税所得总额50%以上。

调整内容

涉及白酒消费税的主要变动为取消了粮食白酒和薯类白酒的差别税率,改为20%的统一税率。从2001年开始,我国对粮食白酒、薯类白酒分别按25%和15%的税率从价计征消费税,同时再按每斤白酒0.5元的定额税率从量征收一道消费税。

权威分析

白酒消费税的调整不会对合肥市场造成大的影响。合肥市商务局综合信息管理处处长方小则说,目前合肥白酒市场上,中档酒占了绝大多数,而且基本上是省内企业生产的粮类酒。即使其价格会作出调整,消费者受消费习惯、对品牌的认同感、食品安全等方面的影响,消费取向也不会发生大的改变。

此次调整消费税会对一些生产低端薯类白酒的企业造成压力。白酒行业将会向大型企业、优势企业集中,中型白酒企业逐渐分化,小型企业慢慢退出甚至被淘汰出局。这对以粮食生产为主的安徽省白酒生产企业来讲,是一个好消息,是新的发展机遇。他们可能会抓住这个契机,调整出厂价格,进一步增加营销力度,在市场上占领更广阔的“江山”。

行业回音

安徽省某知名白酒企业相关负责人说,安徽白酒去年以来,粮食等白酒主要原料价格不断攀升,企业为了扩大市场占有量,谁都不敢擅自提价,导致企业的盈利空间不断压缩,有些小型粮食白酒企业甚至亏本经营,国家及时下调粮食白酒税率,解了企业的燃眉之急,对生产厂家可持续发展有一定的影响,能增强白酒生产厂家的后备力量,把酒类市场做大做强。

目前,大多数白酒企业负担较重,消费税下降5个点,有助于提高白酒企业的市场竞争能力,尤其是大型企业。但对一些生产薯类白酒的中小企业来说,生存的压力更大了。

市场反应

记者近日走访了安徽的几家大型超市,发现白酒专柜部分酒类品牌开始降价,但是总体价格变化不是很明显。销量也基本与上月同期持平。

采访中多数商家表示,暂时还没有接到有关部门以及厂家的降价通知,因此价格基本上处于“按兵不动”的状态。但是估计4月份中旬开始,中档白酒行业将会对价格做出相应调整。白酒真正的销售旺季是在春节前后,因此消费税带来的市场变化估计到明年春节才会表现明显。

另外某超市负责人告诉记者,消费税调整后,降价在所难免。尤其是占领白酒市场大头的粮食类白酒。

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